商业汇票结算方式【会计实务操作教程】

发布于:2021-11-30 22:13:50

只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学*更多的知识! 商业汇票结算方式【会计实务操作教程】 商业汇票,是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并 于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 1.商业汇票的种类 商业汇票按其承兑人不同,可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两 种。 (1)银行承兑汇票。银行承兑汇票,是指收款人或承兑申请人签发,由 承兑申请人向开户银行提出申请,经银行审查同意承兑的票据。银行承 兑汇票的出票人必须具备下列条件: ①在承兑银行开立存款账户的法人及其他组织。 ②与承兑银行具有真实的委托付款关系。 ③资信状况良好,具有支付汇票金额的可靠资金来源。 ④提供一部分保证金,对不足部分提供符合条件的第三人担保或财产 抵押。 (2)商业承兑汇票。商业承兑汇票,是指由收款人签发,交付款人承 兑;或者由付款人签发并承兑的票据。 商业承兑汇票的出票人,应为在银行开立账户的法人以及其他组织, 与付款人存在真实的委托付款关乐,具有支付汇票金额的可靠资金来 源。 2.商业汇票结算程序 (1)商业承兑汇票结算程序。商业承兑汇票结算,一般包括以下操作流 程: ①签发和承兑商业承兑汇票。商业承兑汇票一式三联,可由收款人签 只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学*更多的知识! 发,也可由付款人签发。汇票签发后,第一联为卡片,由承兑人留存;第 二联为商业承兑汇票,由收款人开户银行随结算凭证寄往付款人开户银 行作付出传票附件;第三联为存根联,由签发人留存备查。第一联由付款 人(即承兑人)暂存,付款人据此借记有关科目,贷记“应付票据”科目; 第二联汇票由付款人(即承兑人)在承兑栏加盖预留银行印签章,并在商 业承兑汇票正面签署“承兑”字样,以示承兑后,将商业承兑汇票交给 收款人。收款人据此借记“应收票据”科目,贷记有关科目。 ⑦委托收款。收款人或被背书人将要到期的商业承兑汇票迸交开户银 行办理收款手续,收款一般采取的是委托收款方式。 ③到期兑付。付款人应于商业承兑汇票到期日前筹集款项,于到期日 前将票款足额交存其开户银行,付款人开户银行收到传来的委托收款凭 证和商业承兑汇票后,将款项划给收款人或被背书人。付款方借记“应 付票据”科目,贷记“银行存款”科目;收款方借记“银行存款”科目, 贷记“应收票据”科目。 (2)银行承兑汇票结算程序。银行承兑汇票结算,一般包括以下操作流 程: ①申请承兑。承兑申请人(即付款人)持银行承兑汇票和购销合同,向 其开户银行申请承兑。银行按有关规定审查同意后,与承兑申请人签订 承兑协议一式三联,并在银行承兑汇票上注明承兑协议编号,加盖印 章,用压数机压即汇票金额后,将第二联银行承兑汇票和第三联解讫通 知单交给承兑申请人。 ②兑取票款。付款人(即承兑申请人)将第二联银行承兑汇票和第三联 解讫通知单交给收款人。收款人或被背书人应在银行承兑 汇票到期时, 只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学*更多的知识! 填写两联进账单,然后将银行承兑汇票。解讫通知连同进账单递交其开 户银行办理收款入账手续。银行按规定审查无误后,在第一联进账单加 重转讫章作收账通知交给收款人,收获人凭此联作收款入账手续。 ③支付票款。付款人在银行承兑汇票到期前应将其票款足额交存其开 户银行,承兑银行在收到兑付银行付来的银行承兑汇票和解讫通知以及 有关传票后,于银行承兑汇票到期日将付款人款项划出。 3.商业汇票结算的基本规定 (1)商业汇票一律记名,允许背书转让。 (2)商业汇票承兑期限由交易双方商定,一般为 3—6个月,特殊情况 可以适当延长,但最长不超过 9 个月。商业汇票到期后,承兑人(即付款 人)负有无条件支付票款的责任。需要分期付款时,应一次签发若干张不 同期限的汇票。 (3)无款支付的规定。商业承兑汇票到期,付款人账户存款不足而不能 支付票款时,如果属于异地办理委托收款的,由付款人开户银行在委托 收款凭证备注栏内注明付款人“无款支付”字样,按照委托收款结算无 款支付手续处理,将委托收款凭证和商业承兑汇票退回收款人开户银 行。如果属于同城用进单划款的,出照空头支票退票处理。同时,银行 按照商业承兑汇票的票面金额对付款人处以 5%但不低于 1 000元的罚 款,同时她以 2%的赔偿金,支付给收款人。银行承兑汇票到期,付款人 账户无款支付或不足支付时,银行一方面凭票向收款人无条件支付款 项,一方面将根据承兑协议对付款人执行扣款。将尚未收回的款项转入 付款人的逾期贷款户,井接每 0.5‰计收利息。 4.商业汇票结算应注意的事项 只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学*更多的知识! (I)使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的企业法人。 (2)签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础,禁止签发无商品交易 的汇票。 会计是一门很基础的学科,无论你是企业*寤故峭蹲收撸蘼勰闶 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学*新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学*的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的*惯 来制定自己的学*方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

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